Batas Pampamilya para sa Malalaking Ari-arian

Resulting trust at ang ambag ng mga magulang

Kapag tumulong ang mga magulang sa down payment, nagbayad ng bahagi ng mortgage, o naglipat ng ari-arian sa pangalan ng anak, ang tanong makalipas ang ilang taon ay kung ang perang iyon ay regalo o hawak sa ilalim ng resulting trust (tiwalang ipinapalagay ng batas) para sa magulang. Ang desisyon ng Korte Suprema ng Canada sa Pecore v. Pecore, 2007 SCC 17 ang naglatag ng balangkas: ang mga paglilipat na walang bayad sa pagitan ng mga nasa hustong gulang ay ipinapalagay na hawak sa ilalim ng resulting trust, maliban kung ipinakikita ng ebidensiya na regalo ang nilayon ng naglipat. Ang presumption of advancement (pagpapalagay na regalo ito) sa pagitan ng magulang at anak na nasa hustong gulang ay hindi na umiiral sa paraang dati.

Sa paghihiwalay, mahalaga ito sa dalawang direksiyon. Kung ang pera ng magulang ay nakatulong sa pagbili ng tahanan ng pamilya na nasa pangalan ninyo lamang, maaaring igiit ng inyong asawa na ito ay regalo sa pamilya. Kung ang pera ng magulang ay nakatulong sa pagbili ng tahanang nasa pangalan ninyong dalawa, maaaring may paghahabol ang inyong mga magulang batay sa resulting trust na mag-aalis ng kanilang ambag sa talaan ng ari-ariang pampamilya. Ang mga dokumento mula sa panahong iyon (mga email, rekord sa bangko, anumang kasunduan sa pautang, mga gift letter na ibinigay sa nagpautang) ang nagpapasya. Maaga kaming nakikipagtulungan sa mga kliyente para tipunin ang ebidensiyang iyon bago tumibay ang bersiyon ng kabilang panig.

Discretionary family trust

Ang interes sa isang discretionary inter-vivos family trust (pampamilyang trust na itinatag habang buhay at ayon sa pagpapasya ng trustee) ay isa sa mas mahihirap na tanong sa ilalim ng seksiyon 84 ng Batas sa Pamilya (Family Law Act). Malawak ang kahulugan ng batas sa ari-ariang pampamilya at kasama rito ang “interes ng asawa sa ari-arian” (the spouse’s interest in property), ngunit ang discretionary beneficiary (benepisyaryong nakadepende sa pagpapasya ng trustee) ay may contingent right (kondisyonal na karapatan) lamang na maisaalang-alang ng trustee, hindi isang vested entitlement (tiyak na karapatan). Paulit-ulit nang nilitis kung mahahati ang interes na iyon at paano. Nakasalalay ang sagot sa mga tuntunin ng trust, sa kasaysayan ng mga ipinamahagi, sa ugnayan ng trustee at ng asawang benepisyaryo, at kung ang trust, sa esensiya, ay isang sasakyan ng paghawak na epektibong kontrolado ng asawa.

Sinusuri namin ang trust deed (dokumentong nagtatag ng trust), ang padron ng mga ipinamahagi habang may relasyon, at ang istruktura ng anumang kaugnay na korporasyon bago kami bumuo ng opinyon. Kung kayo ang benepisyaryo, ang tanong ay kung paano ilalarawan ang interes sa paraang sumasalamin sa tunay nitong halagang pang-ekonomiya. Kung ang inyong asawa ang benepisyaryo ng pera ng pamilya, ang tanong ay kung anong pagsisiwalat ang obligado niyang ibigay tungkol sa isang istrukturang hindi niya, sa teknikal na kahulugan, “pag-aari”.

Mga pribadong kompanyang hawak ng iilang may-ari (closely-held corporation) at mga owner-manager (may-aring namamahala rin)

Kapag ang isa o kapwa mag-asawa ay may shares sa isang pribadong kompanya (isang operating company o opco, isang holding company o holdco, o istrukturang holdco at opco), ang mga tunay na usapin ay ang pagtataya ng halaga, ang retained earnings (naipong kita ng kompanya), at kung paano ililipat ang shares (o paano ito babayaran) sa kasunduan. Halos palaging kailangan ang isang Chartered Business Valuator (sertipikadong tagatasa ng halaga ng negosyo); hindi kami gumagawa ng pagtataya ng halaga ng negosyo sa loob ng firm, at nagdududa kami sa mga abogado sa batas pampamilya na nagsasabing ginagawa nila ito.

Mga praktikal na isyung madalas lumitaw: ang minority-interest discount (bawas sa halaga dahil maliit na bahagi lamang ang hawak) at kung ang shares ng asawa ay talagang minority interest sa anumang makabuluhang kahulugan; ang retained earnings at kung dapat ba itong ituring na yaman ng mag-asawa o reserbang pang-operasyon; ang pagkakaiba ng hindi kasamang ari-arian (excluded property, mga shares na hawak na bago ang relasyon) at ng pagtaas ng halaga ng mga shares na iyon habang may relasyon, na mahahati sa ilalim ng s. 84(2)(g); at ang bitag ng seksiyon 84.1 ng pederal na Income Tax Act (Batas sa Buwis sa Kita), na maaaring gawing deemed dividend (dibidendong itinuturing ng batas) ang dapat sanang capital gain (kita sa kapital) sa isang paglilipat ng shares sa pagitan ng magkaugnay na partido (non-arm’s-length). Ang mga kasunduang mukhang malinis sa panig ng batas pampamilya ay maaaring magdala ng anim na digit na gastos sa buwis kung isinulat nang walang tax accountant na kasama.

Ang mga gastusing idinadaan sa korporasyon ay maaaring hindi ituring na kita para sa buwis, ngunit maaari pa ring ituring na guideline income (kitang ginagamit sa mga alituntunin) para sa sustento sa anak (child support) o sustento sa asawa (spousal support). Tinitingnan ng legal na pamantayan kung personal o pangnegosyo ang pakinabang ng gastusin, at nasa nagbabayad ang tungkuling patunayan na ito ay lehitimong gastusin ng negosyo. Kung ang mga gastusin ng negosyo ay itinuring na personal, maaaring itaas (grossing up) ang guideline income para isaalang-alang ang personal na buwis na kung hindi ay nabayaran sana.

Pagbuo ng kasunduang isinasaalang-alang ang buwis

Sa panig ng pederal na buwis, pabor ang mga tuntunin sa mag-asawang naghahati ng ari-arian, ngunit kung ang kasunduan ay isinulat para gamitin ang mga ito. Ilan sa pinakamadalas lumitaw:

• Spousal rollover (ipinagpapalibang paglilipat sa pagitan ng mag-asawa) sa ilalim ng s. 73(1) ng Income Tax Act: ang paglilipat ng capital property (ari-ariang kapital) sa pagitan ng mag-asawa (o dating mag-asawa, kung ginawa bilang pag-aayos ng mga karapatang nagmula sa relasyon) ay itinuturing na ginawa sa halaga ng pagkabili, kaya naipagpapaliban ang kita. Mahalaga ang pagkakasulat: ang rollover ang karaniwang umiiral, ngunit maaaring piliing hindi ito gamitin kapag mas makatwirang kilalanin na ang kita sa panahon ng paghihiwalay.
• RRSP rollover sa ilalim ng s. 146(16): ang balanse ng RRSP (Registered Retirement Savings Plan) ay maaaring ilipat sa pagitan ng naghihiwalay na mag-asawa nang ipinagpapaliban ang buwis gamit ang Form T2220 ng CRA (Canada Revenue Agency), ngunit kapag ang paglilipat ay ginawa sa ilalim lamang ng nakasulat na kasunduan sa paghihiwalay (separation agreement) o utos ng korte. Ang cash equalization (perang pampantay) na kinuha mula sa RRSP ng nagbabayad nang hindi ginagamit ang probisyong ito ay buong papatawan ng buwis sa nagbabayad.
• Pagtatalaga ng principal residence (pangunahing tirahan): habang kasal, iisang principal residence lamang ang maaaring italaga ng mag-asawa. Pagkatapos ng paghihiwalay, maaaring makapagtalaga ang bawat isa ng sarili niya mula noon. Ang estratehiya ng pagtatalaga sa pagbebenta o paglilipat ng alinmang bahay habang hiwalay ay maaaring magpabago nang sampu-sampung libo sa buwis sa capital gains, depende kung aling mga taon ang itinalaga kung saan.
• Pana-panahon kumpara sa minsanang sustento: ang pana-panahong sustento sa asawa ay maibabawas sa buwis ng nagbabayad at papatawan ng buwis sa tumatanggap sa ilalim ng ss. 56.1 at 60(b); ang minsanang (lump-sum) sustento sa asawa ay karaniwang hindi. Naaapektuhan ng istruktura ang gastos pagkatapos ng buwis at ang lakas ng alinmang panig sa negosasyon.
• Bayad na pampantay (equalization payment) gamit ang ari-arian: ang paglilipat ng shares, real estate, o iba pang capital property para tuparin ang obligasyon ng bayad na pampantay ay maaaring awtomatikong magpairal ng rollover ng seksiyon 73(1), o ng disposisyon sa fair market value (patas na halaga sa merkado). Kung alin ang iiral ay depende sa pagkakasulat ng kasunduan at kung kailan nangyari ang paglilipat kaugnay ng diborsiyo.

Hindi kami nagbibigay ng payo sa buwis. Nakikipagtulungan kami sa inyong accountant o tax lawyer (o nagrerekomenda kami ng isa) para matiyak na ang kasunduang isinulat ng inyong abogado sa batas pampamilya ay hindi magpapagastos sa inyo sa buwis. Ang tamang panahon para isali sila ay bago ipadala ang alok, hindi pagkatapos mapirmahan ang kasunduan.

Pakikipagtulungan sa inyong ibang mga tagapayo

Sa isang masalimuot na kaso, inaasahan naming makikipag-ugnayan sa ilang propesyonal: isang Chartered Business Valuator para sa shares ng pribadong kompanya, isang tax accountant o tax lawyer para sa istruktura ng kasunduan, isang estate lawyer para sa testamento at anumang spousal trust (trust para sa asawa), at kung minsan isang forensic accountant (accountant na nagsisiyasat) kapag sadyang hinahadlangan ang pagsisiwalat. Ang trabaho namin ay pangunahan ang legal na estratehiya at tiyaking nakikita sa kasunduan ang pagsusuri ng bawat tagapayo. Kung wala pa kayong ganitong mga propesyonal, may mga abogado kaming nakatrabaho na nang maraming taon sa mga kasong tulad ng sa inyo at maipakikilala namin kayo.

Pagsisiwalat at ang mas mahihirap na kaso

Ang seksiyon 5 ng Family Law Act ay nagpapataw sa kapwa mag-asawa ng tungkulin ng buo at kumpletong pagsisiwalat (disclosure). Sa mga kasong may malaking ari-arian, mas mahirap ang praktikal na trabaho ng pagsisiwalat: mga minute book ng korporasyon, financial statement ng holdco, mga pautang sa pagitan ng mga kompanya, ari-ariang hawak sa ibang bansa, cryptocurrency wallet, sining, sasakyan, koleksiyon. Kapag hawak ng isang asawa ang mga libro, karaniwang hindi kumpleto ang unang tugon sa hiling na maglabas ng mga dokumento. Alam namin kung ano ang hihingin, ano ang hitsura ng kulang na tugon, at kung kailan ang tamang susunod na hakbang ay mag-aplay ng utos na pumipilit sa paglalabas ng mga dokumento o, sa angkop na kaso, humiling ng adverse inference (masamang hinuha laban sa hindi naglabas) sa paglilitis.

Ginagawa rin namin ang kabilang panig ng problemang iyon: kinakatawan namin ang asawang may-ari ng istruktura at hinihingan ng sampung taon ng rekord ng korporasyon sa tinatawag na “fishing expedition” (paghahanap nang walang tiyak na batayan). Totoo ang tungkuling magsiwalat, ngunit may hangganan ito.